contact

Wetsvoorstel implementatie EU-richtlijn KOR


02/02/2023

De kleineondernemersregeling (KOR) is toegankelijk voor ondernemers die in Nederland gevestigd zijn of hier een vaste inrichting hebben. De KOR is een vrijstelling van btw voor ondernemers die een omzet van € 20.000 niet overschrijden. Kleine ondernemers brengen geen btw in rekening en hebben geen recht op aftrek van de aan hen in rekening gebrachte btw. De vrijstelling geldt op verzoek en alleen voor in Nederland belastbare prestaties. De prestaties, die een in Nederland gevestigde ondernemer in een andere lidstaat van de EU verricht, vallen niet onder de Nederlandse vrijstelling en ook niet onder de vrijstelling van een andere lidstaat. Ondernemers uit andere lidstaten kunnen geen gebruik maken van de vrijstelling in Nederland.

De Europese Richtlijn KOR brengt hier verandering in. De staatssecretaris van Financiën heeft een wetsvoorstel ingediend ter implementatie van deze richtlijn. De daarmee samenhangende wijzigingen moeten uiterlijk per 1 januari 2025 van toepassing zijn. De strekking van het wetsvoorstel is dat het vanaf 1 januari 2025 mogelijk wordt om de KOR in andere lidstaten toe te passen.

De huidige Nederlandse KOR blijft grotendeels in stand. Voor in Nederland gevestigde ondernemers, die uitsluitend in Nederland actief zijn, levert dit wetsvoorstel materieel weinig veranderingen op. Van de gelegenheid is gebruikgemaakt om enkele wijzigingen door te voeren om de verschillen in de toepassing tussen de Nederlandse vrijstelling en de vrijstelling in andere lidstaten zoveel mogelijk te beperken.

Aanpassingen betreffen de termijn voor deelname aan de KOR en de termijn dat de KOR niet van toepassing is na beëindiging van de regeling of overschrijding van het omzetplafond. De minimale deelnametermijn vervalt. Er geldt een opzegtermijn van minimaal vier weken voorafgaand aan het belastingtijdvak waarin de KOR niet meer geldt. Toepassing van de KOR is straks uitgesloten vanaf het kalenderkwartaal waarin de beëindiging door opzegging in werking treedt tot en met het daaropvolgende kalenderjaar. Als de KOR eindigt door een overschrijding van de jaaromzet in Nederland geldt de uitsluiting vanaf de levering of de dienst waardoor de overschrijding tot stand komt gedurende het resterende deel van het kalenderjaar en het daaropvolgende kalenderjaar. Anders dan nu het geval is, geldt de uitsluiting straks ook voor een ondernemer, die de KOR niet toepast, maar die in het voorafgaande kalenderjaar het omzetplafond heeft overschreden.

De Europese KOR zorgt ervoor dat in Nederland gevestigde ondernemers in aanmerking komen voor de KOR in een andere lidstaat, mits deze lidstaat een dergelijke regeling kent. Voorwaarde is dat de jaaromzet in de gehele EU onder de grens van € 100.000 blijft.

Toepassing van de KOR blijft facultatief. De keuze kunnen ondernemers voor elke lidstaat afzonderlijk maken.

De Richtlijn biedt lidstaten de mogelijkheid om te bepalen dat ondernemers gedurende een beperkte tijd de vrijstelling kunnen blijven benutten nadat zij de nationale omzetdrempel binnen een bepaalde marge hebben overschreden. Nederland maakt van deze mogelijkheid geen gebruik.

Om in een andere lidstaat de KOR toe te passen heeft een ondernemer een individueel nummer met het achtervoegsel “EX” nodig. Dit is te verkrijgen via een kennisgeving aan de inspecteur. De ondernemer die de grensoverschrijdende KOR toepast moet elk kwartaal informatie over zijn omzet in de EU verstrekken.

Voor ondernemers uit een andere lidstaat, die gebruik willen maken van de Nederlandse KOR, geldt een soortgelijke procedure.

Het wetsvoorstel kent een overgangsregeling voor Nederlandse ondernemers. Zij kunnen vanaf 1 oktober 2024 tot en met 3 december 2024 aan de inspecteur melden dat zij de KOR per 1 januari 2025 in Nederland willen toepassen. Ondernemers, die de huidige KOR toepassen, hoeven geen melding te doen.

Bron:Ministerie van Financiën| wetsvoorstel| 23-02-2023

Categorieën

Agro

Nieuwe pachtnormen per 1 juli 2024

27/06/2024

Jaarlijks worden per 1 juli de hoogst toelaatbare pachtprijzen voor akkerbouw- en grasland, tuinland,...

Lees meer

Algemeen

Digitaal bezwaar maken nu mogelijk voor fiscaal dienstverleners

10/04/2025

Sinds 8 april 2025 is het mogelijk om met administratiesoftware digitaal bezwaar in te...

Lees meer

Arbeidsrecht

Consultatie initiatief wetsvoorstel Zelfstandigenwet

28/05/2025

Vier partijen in de Tweede Kamer hebben een initiatiefwetsvoorstel opgesteld, dat duidelijkheid moet verschaffen...

Lees meer

Autobelastingen

Twee keer mrb ondanks afwisselend gebruik

28/05/2025

Een man heeft twee auto’s. Auto A gebruikt hij met name in de zomer...

Lees meer

Belastingplan

Pakket Belastingplan 2025 aangenomen

19/12/2024

De Eerste Kamer heeft het pakket Belastingplan 2025 aangenomen. Over het eigenlijke wetsvoorstel Belastingplan...

Lees meer

Civiel recht

Belastingadviseur niet aansprakelijk voor gemiste bezwaartermijn

15/05/2025

Een coffeeshopeigenaar start een procedure tegen zijn belastingadviseur na problemen met de Belastingdienst. Hij...

Lees meer

Civiel recht,Civiel recht

Wettelijke rente omhoog naar 4% in 2023

22/12/2022

De wettelijke rente gaat per 1 januari 2023 van 2 naar 4%. De laatste...

Lees meer

Corona update

Vaststellingsloket NOW-5 open tot en met 2 juni 2023

08/12/2022

De periode waarin het mogelijk is om vaststelling van de loonkostensubsidie NOW-5 aan te...

Lees meer

Dividendbelasting

Oordeel kabinet over wetsvoorstel voorwaardelijke eindafrekening bij grensoverschrijdende zetelverplaatsing

21/07/2022

Bij de Tweede Kamer is een initiatiefwetsvoorstel van GroenLinks aanhangig. Het wetsvoorstel regelt de...

Lees meer

Douane en Accijnzen

Koolstofcorrectie aan buitengrens EU

22/02/2024

Op 1 oktober 2023 is het Carbon Border Adjustment Mechanism (CBAM) in werking getreden....

Lees meer

Eindejaarsactualiteiten

Einde handhavingsmoratorium arbeidsrelaties

14/11/2024

In 2016 is de Wet Deregulering Beoordeling Arbeidsrelaties (DBA) ingevoerd. Met deze wet zijn...

Lees meer

Europese regelgeving

Vervallen voorwaarden internationale waardeoverdracht pensioen

08/02/2024

Het Hof van Justitie EU heeft op 16 november 2023 twee arresten gewezen over...

Lees meer

Formeel recht

Hoge Raad vraagt informatie van derden over hoogte belastingrente Vpb

05/06/2025

Bij de Hoge Raad loopt een cassatieprocedure over de hoogte van de belastingrente bij...

Lees meer

Inkomstenbelasting

Voordeel optie is uitdeling aan dga door te hoge huur bv

12/06/2025

Een dga is aandeelhouder en bestuurder van twee bv’s. Een van deze bv’s verhuurt...

Lees meer

Internationaal

Open norm fiscale woonplaatsbepaling onder vuur

22/05/2025

Een man verplaatst zijn werkzaamheden van Monaco naar Nederland. Hij komt daarbij in een...

Lees meer

Invordering

Geen acceptatieplicht contant geld voor de Belastingdienst

05/06/2025

De staatssecretaris van Financiën heeft gereageerd op het verzoekschrift van een vrouw die bij...

Lees meer

Kantoornieuws

Even voorstellen: Henriëtte

21/01/2025

Sinds december hebben we een nieuw gezicht bij A+B Adviesgroep: Henriëtte van Belzen. Zij...

Lees meer

Loonbelasting

Collectiviteitskorting wel, concernregeling niet toegestaan bij reisfaciliteiten NS

15/05/2025

Rechtbank Gelderland oordeelt dat NS-bedrijven bij de waardering van reisfaciliteiten aan hun werknemers en...

Lees meer

Omzetbelasting

Btw op factuur? Dan ook btw betalen!

08/05/2025

Een ondernemer drijft zijn onderneming in de vorm van een eenmanszaak. Hij houdt zich...

Lees meer

Ondernemingsrecht

Modernisering van geschillenregeling en enquêteprocedure voor aandeelhouders

09/01/2025

Aandeelhouders hebben soms geschillen over de gang van zaken binnen een vennootschap. Het recht...

Lees meer

Ondernemingswinst

Afwaardering van niet bestaande vordering niet geaccepteerd

28/05/2025

Een zorgcoördinatiebedrijf claimt in haar aangifte vennootschapsbelasting 2017 een bijzondere waardevermindering van € 300.000...

Lees meer

Onroerende zaken

Coronacrisis geen aanleiding voor verlegging waardepeildatum winkelpand

11/08/2022

De waarde van onroerende zaken in Nederland wordt jaarlijks vastgesteld. Als peildatum voor de...

Lees meer

Overdrachtsbelasting

Nieuwe splitsingsvrijstelling in de overdrachtsbelasting vanaf juli 2025

17/04/2025

Vanaf 1 juli 2025 gelden er nieuwe regels voor de splitsingsvrijstelling in de overdrachtsbelasting....

Lees meer

Overige heffingen

Gevolgen leegstand voor gemeentelijke heffingen

15/05/2025

Een notaris gaat in 2018 met pensioen. Het kantoorpand wordt sindsdien niet meer gebruikt...

Lees meer

Personeel

Loonkostenvoordelen

15/10/2024

Het lage-inkomensvoordeel (LIV) vervalt per 1 januari 2025. Het loonkostenvoordeel (LKV) voor oudere werknemers...

Lees meer

Prive

Vermogen overhevelen naar de (klein)kinderen?

24/10/2023

Bij uw overlijden gaat uw vermogen naar uw erfgenamen. De erfgenamen moeten over hun...

Lees meer

Schenken en erven

Verlaging schenkingsvrijstelling eigen woning mogelijk per 2023

03/03/2022

In een brief aan de Tweede Kamer heeft de staatssecretaris van FinanciËn gezegd dat...

Lees meer

Sociale verzekeringen

Minimumuurloon per 1 juli 2025 naar € 14,40

10/04/2025

De bedragen van de Wet minimumloon en minimumvakantiebijslag worden halfjaarlijks gewijzigd. Per 1 juli...

Lees meer

Subsidies

ISDE-regeling opent weer op 2 januari 2025

19/12/2024

Vanaf 2 januari 2025 kunnen woningeigenaren weer subsidie aanvragen voor de verduurzaming van hun...

Lees meer

Successiewet

Foutieve omschrijving maakt aanslag erfbelasting niet nietig

05/06/2025

Een vrouw ontvangt een aanslag erfbelasting naar aanleiding van haar legitieme portie na het...

Lees meer

Toeslagen

Vermogensgrens zorgtoeslag 2025

24/10/2024

De minister van VWS heeft de bedragen van de vermogenstoets voor de zorgtoeslag voor...

Lees meer

Varia

Giften

24/10/2023

Voor de aftrek van giften aan het algemeen nut beogende instellingen en aan steunstichtingen...

Lees meer

Vennootschapsbelasting

Kenbare fout redt Belastingdienst bij navordering zonder nieuw feit

03/04/2025

Een vastgoedvennootschap verkoopt in 2016 een onroerende zaak voor € 1 miljoen. De inspecteur...

Lees meer

Kunnen wij je helpen?

Kom gerust eens langs op ons kantoor of maak een afspraak voor een vrijblijvende kennismaking.

© Copyright 2025 - A+B Adviesgroep

Webdesign: Reclamestal