Overtollige liquiditeiten onderneming


16/03/2023

De vraag of een vermogensbestanddeel ondernemingsvermogen of privévermogen vormt, is in beginsel afhankelijk van de wil van de ondernemer. Zijn keuzevrijheid wordt beperkt door de grenzen van de redelijkheid. Die grenzen worden overschreden als hij duurzaam overtollige liquide middelen, die in de onderneming geen functie hebben, tot het ondernemingsvermogen rekent.

De ondernemer mag naast de liquide middelen voor de financiering van de lopende bedrijfsuitgaven en de te verwachten investeringen ook liquide middelen aanhouden ter dekking van risico’s en tot opbouw en instandhouding van reserves. De aard en omvang van de onderneming speelt daarbij een rol. Het is aan de Belastingdienst om aannemelijk te maken dat en tot welk bedrag sprake is van duurzaam overtollige liquide middelen.

Bij de behandeling van de aangiften IB 2017 en 2018 van een ondernemer heeft de Belastingdienst een groot deel van de in de onderneming aanwezige liquide middelen als overtollig aangemerkt. Over 2017 hield de Belastingdienst rekening met een reservering voor de aanschaf van een auto van € 28.000 bij de bepaling van de hoeveelheid liquide middelen die tot het ondernemingsvermogen zijn gerekend. Voor 2018 heeft de Belastingdienst rekening gehouden met een reservering voor de auto van € 60.000. De overige liquiditeiten zijn aangemerkt als bezitting in box 3. In de procedure voor de rechtbank Den Haag heeft de Belastingdienst gesteld dat over 2017 de reservering voor de auto met € 32.000 verhoogd dient te worden. De rechtbank heeft dat overgenomen. 

Gelet op de omvang van de onderneming, de sinds 2014 dalende omzet en de weinig concrete plannen met betrekking tot toekomstige investeringen is de Belastingdienst naar het oordeel van de rechtbank geslaagd in de bewijslast dat de liquide middelen grotendeels overtollig waren. De ondernemer heeft onvoldoende feiten en omstandigheden aangevoerd die tot een andere conclusie zouden leiden.

Bron:Rechtbank Den Haag| jurisprudentie| ECLINLRBDHA202214133, SGR 21/3384 en SGR 21/8397| 18-12-2022

Categorieën

Agro

Verplicht vanggewas na snijmaïs in NV-gebieden

14/09/2023

Op zand- en lössgronden geldt al jarenlang de verplichting een vanggewas te telen na...

Lees meer

Algemeen

Rapport Aanpak fiscale regelingen

13/07/2023

De staatssecretaris van FinanciËn heeft het rapport Aanpak Fiscale Regelingen aan de Tweede Kamer...

Lees meer

Arbeidsrecht

Toestemming ontslag te vroeg gevraagd voor compensatie transitievergoeding

31/08/2023

Bij de beëindiging van de onderneming van een natuurlijke persoon vanwege diens pensionering wordt...

Lees meer

Autobelastingen

Ontbrekend instructieboekje

17/05/2023

Bij de registratie van een uit het buitenland afkomstig motorvoertuig in Nederland is bpm...

Lees meer

Belastingplan

Tweede Kamer wil veel aanpassingen in Belastingplan 2024

28/09/2023

Bij de Algemene Politieke Beschouwingen heeft de Tweede Kamer een groot aantal moties aangenomen...

Lees meer

Civiel recht

Wetsvoorstel verkorten betaaltermijnen aangenomen

24/03/2022

De Tweede Kamer heeft het wetsvoorstel, waarmee de maximale wettelijke betaaltermijn van het grootbedrijf...

Lees meer

Civiel recht,Civiel recht

Wettelijke rente omhoog naar 4% in 2023

22/12/2022

De wettelijke rente gaat per 1 januari 2023 van 2 naar 4%. De laatste...

Lees meer

Corona update

Vaststellingsloket NOW-5 open tot en met 2 juni 2023

08/12/2022

De periode waarin het mogelijk is om vaststelling van de loonkostensubsidie NOW-5 aan te...

Lees meer

Dividendbelasting

Oordeel kabinet over wetsvoorstel voorwaardelijke eindafrekening bij grensoverschrijdende zetelverplaatsing

21/07/2022

Bij de Tweede Kamer is een initiatiefwetsvoorstel van GroenLinks aanhangig. Het wetsvoorstel regelt de...

Lees meer

Douane en Accijnzen

Verhoging brandstofaccijns per 1 januari 2024

31/08/2023

De staatssecretaris van Financiën heeft Kamervragen beantwoord over de hoogte van de brandstofaccijns per...

Lees meer

Eindejaarsactualiteiten

Giftenaftrek

11/11/2022

Voor aftrek van giften aan het algemeen nut beogende instellingen en aan steunstichtingen SBBI...

Lees meer

Formeel recht

Geen vergoeding verletkosten als zitting niet persoonlijk is bijgewoond

14/09/2023

In het Besluit proceskosten bestuursrecht is geregeld dat een belanghebbende aanspraak kan maken op...

Lees meer

Inkomstenbelasting

Conclusie A-G over belastingheffing in box 3

28/09/2023

De Advocaat-Generaal (A-G) bij de Hoge Raad heeft een conclusie gewijd aan een procedure...

Lees meer

Internationaal

Nieuw belastingverdrag met België

13/07/2023

Nederland en BelgiË hebben een nieuw belastingverdrag ondertekend. Het nieuwe verdrag vervangt het huidige...

Lees meer

Invordering

Kamervragen aanmaning aflossing belastingschulden

13/04/2023

Voor het aflossen van tijdens de coronacrisis ontstane belastingschulden is een specifieke betalingsregeling getroffen...

Lees meer

Kantoornieuws

Lever op tijd je gegevens aan

04/07/2022

De vakantieperiode staat weer voor de deur. Dat betekent dat er wellicht nog...

Lees meer

Loonbelasting

Conclusie AG aanwijzing als eindheffingsbestanddeel

10/08/2023

Binnen de werkkostenregeling kan de werkgever vergoedingen en verstrekkingen aanwijzen als eindheffingsbestanddeel. Voor zover...

Lees meer

Omzetbelasting

Wie is afnemer van prestatie?

14/09/2023

Een ondernemer kan de omzetbelasting, die door andere ondernemers aan hem voor door hen...

Lees meer

Ondernemingsrecht

Handhaving UBO-register voorlopig op risicobasis

21/04/2022

De Tweede Kamer heeft de regering in een motie gevraagd om in afwachting van...

Lees meer

Ondernemingswinst

Energielijst 2023 tussentijds uitgebreid

07/09/2023

De lijst met bedrijfsmiddelen die in aanmerking komen voor de energie-investeringsaftrek (EIA) is tussentijds...

Lees meer

Onroerende zaken

Coronacrisis geen aanleiding voor verlegging waardepeildatum winkelpand

11/08/2022

De waarde van onroerende zaken in Nederland wordt jaarlijks vastgesteld. Als peildatum voor de...

Lees meer

Overdrachtsbelasting

Vastgoedaandelen en btw

06/07/2023

Binnen de huidige wetgeving bestaat de mogelijkheid om nieuwe onroerende zaken via een aandelentransactie...

Lees meer

Overige heffingen

Parkeren bij laadpaal

08/09/2022

Volgens de Gemeentewet kunnen gemeenten een parkeerbelasting heffen. In deze wet wordt onder parkeren...

Lees meer

Schenken en erven

Verlaging schenkingsvrijstelling eigen woning mogelijk per 2023

03/03/2022

In een brief aan de Tweede Kamer heeft de staatssecretaris van FinanciËn gezegd dat...

Lees meer

Sociale verzekeringen

Bandbreedte uurloon jeugd-LIV 2023

03/08/2023

Een werkgever komt in aanmerking voor het minimumjeugdloonvoordeel (jeugd-LIV) als het gemiddelde uurloon van...

Lees meer

Subsidies

Subsidieregeling duurzaam maatschappelijk vastgoed

31/08/2023

Een belangrijk doel uit het Klimaatakkoord is vermindering van de CO2-uitstoot. Deze vermindering moet...

Lees meer

Successiewet

Geen verhoogde schenkingsvrijstelling bij kruislings schenken

27/07/2023

Tot en met 2022 gold een hoge eenmalige vrijstelling van schenkbelasting voor schenkingen ten...

Lees meer

Toeslagen

Voorlopige bedragen kinderopvang 2024

08/06/2023

De ministerraad heeft ingestemd met een voorstel van de minister van SZW om de...

Lees meer

Vennootschapsbelasting

Besluit belastingplicht van stichtingen en verenigingen

31/08/2023

De staatssecretaris van Financiën heeft een besluit met beleid over de belastingplicht voor de...

Lees meer

Kunnen wij je helpen?

Kom gerust eens langs op ons kantoor of maak een afspraak voor een vrijblijvende kennismaking.

© Copyright 2023 - A+B Adviesgroep

Webdesign: Reclamestal