contact

Kamerbrief toekomst box 3


16/02/2023

De staatssecretaris van Financiën heeft een brief aan de Tweede Kamer gestuurd over de belastingheffing in box 3. In de brief gaat hij in op de planning voor de invoering van een stelsel op basis van het werkelijk behaalde rendement en op verfijning van het huidige forfaitaire stelsel als alternatief. Als andere mogelijke alternatieven noemt de staatssecretaris een vermogenswinstbelasting, een vermogensbelasting of het inhouden door financiële instellingen van belasting op het rendement op spaargeld en effecten. Op deze alternatieven gaat de staatssecretaris nu niet in. In een volgende brief zal de staatssecretaris ingaan op mogelijke verfijningen van het forfaitaire stelsel voor de belastingjaren 2024 en 2025.

Planning

Het wetsvoorstel moet in het eerste kwartaal van 2023 in concept gereed zijn en kan dan worden aangeboden voor internetconsultatie. In het eerste kwartaal van 2024 moet het wetsvoorstel ingediend kunnen worden bij de Tweede Kamer. Uiterlijk in december 2024 moet het wetgevende proces zijn afgerond en moet de wet in het Staatsblad gepubliceerd worden. Per 1 januari 2026 moet de wet in werking treden.

Alternatieven op basis van de Overbruggingswet box 3

Een stelsel op basis van werkelijk rendement is ingewikkelder voor belastingplichtigen en voor de Belastingdienst dan een forfaitair stelsel. Om die reden zou de voorkeur uit kunnen gaan naar een forfaitair stelsel, met een aantal verfijningen.

Meer categorieën

Een van de mogelijkheden daartoe is een uitbreiding van het aantal vermogenscategorieën met een eigen rendementspercentage. De huidige categorieën zijn vrij ruim, waardoor de spreiding van het rendement binnen de categorie groot kan zijn. Door uit te gaan van meer categorieën zal het forfaitaire rendement beter aansluiten bij het werkelijke rendement. Bij uitbreiding van het aantal categorieën verdient het de voorkeur dat de Belastingdienst de vermogensbestanddelen binnen de juiste categorie in de aangifte kan voorinvullen. Een eerste aanzet kan zijn om uit te gaan van de categorieën die nu in de aangifte inkomstenbelasting worden onderscheiden. Dat zijn banktegoeden, effecten, contant geld, vorderingen, onroerende zaken, het niet-vrijgestelde deel van kapitaalverzekeringen, rechten op periodieke uitkeringen, nettolijfrente en -pensioen, overige bezittingen, schulden voor onroerende zaken en andere schulden.

In aanvulling hierop is gekeken naar een nadere uitsplitsing van de categorie effecten. Beleggingen in obligaties leveren gemiddeld een lager rendement op dan aandelen. Met een afzonderlijk forfait voor obligaties en voor aandelen zou het werkelijke rendement beter benaderd worden. Dat is lastig bij beleggingsfondsen met een wisselende vermogenssamenstelling.

Ook binnen de categorie onroerende zaken kan onderscheid gemaakt worden, bijvoorbeeld tussen woningen en niet-woningen en tussen verhuurde en niet-verhuurde onroerende zaken. De belastingplichtige zal moeten aangeven of de onroerende zaak verhuurd wordt of niet.

Cryptovaluta zouden een aparte categorie kunnen vormen. De belastingplichtige zal dit vermogensbestanddeel zelf moeten aangeven.

De staatssecretaris geeft aan dat bij een nadere uitwerking meer verfijningen onderzocht kunnen worden.

Forfaits anders berekenen

Er zijn drie mogelijke verfijningen onderzocht om bij de bepaling van de forfaits beter aan te sluiten bij het werkelijke rendement.

De eerste verfijning is om bij de berekening van de forfaits rekening te houden met kosten en huurinkomsten.

De tweede mogelijkheid is om vaker uit te gaan van een eenjarig forfait in plaats van een meerjarig forfait. Dat kan tot gevolg hebben dat het forfait bij sommige vermogensbestanddelen negatief kan worden. Bij een negatief forfait is een vorm van verliesverrekening nodig. Om die reden zou voor een aantal vermogenscategorieën toch een meerjarig forfait gehanteerd kunnen worden.

De derde verfijningsmogelijkheid is om de rendementspercentages lager dan het gemiddelde rendement vast te stellen. De staatssecretaris denkt dat het budgettaire effect hiervan niet kan worden opgevangen met een verhoging van het tarief.

Overige verfijningen

Als overige mogelijke verfijningen geeft de staatssecretaris aan de omzetting van het heffingvrije vermogen in een heffingvrij inkomen, het hanteren van meerdere peildata en de invoering van een tegenbewijsregeling.

Uitgewerkte variant

Op basis van de genoemde verfijningen is de volgende variant uitgewerkt. 

Categorie

Forfait

 Banktegoeden, inclusief aandeel spaargeld VvE en geld op derdenrekening

 Eenjarig

 Obligaties

 Meerjarig

 Woningen, verhuurd

 Idem, niet verhuurd

 Overige onroerende zaken, verhuurd

 Idem, niet verhuurd

 Huur eenjarig, waardeontwikkeling meerjarig forfait

 Contant geld

 Nihil

 Vorderingen

 Eenjarig

 Schulden voor onroerende zaken

 Eenjarig

 Overige schulden

 Eenjarig

 Kapitaalverzekeringen

 Meerjarig

 Rechten op periodieke uitkeringen

 Meerjarig

 Nettolijfrente en -pensioen

 Meerjarig

 Cryptovaluta

 Meerjarig

 Overige bezittingen, waaronder andere effecten dan obligaties

 Meerjarig

Daarbij gelden de volgende kanttekeningen:

  • De percentages worden vastgesteld uitgaande van het gemiddelde nettorendement, dus rekening houdend met kosten.
  • Bij vermogenscategorieën met een reële kans op negatieve gemiddelde rendementen in een belastingjaar worden meerjarige forfaits toegepast.
  • Het heffingvrije vermogen wordt omgezet in een heffingvrij inkomen.
Bron:Ministerie van Financiën| publicatie| 2023-0000024885| 08-02-2023

Categorieën

Agro

Dien Gecombineerde opgave uiterlijk 15 mei in

13/05/2024

De Gecombineerde opgave zal uiterlijk 15 mei ingediend moeten worden. De in het verleden...

Lees meer

Algemeen

Fiscale maatregelen in hoofdlijnenakkoord

23/05/2024

De formerende partijen hebben een akkoord op hoofdlijnen gesloten, dat als basis dient voor...

Lees meer

Arbeidsrecht

Concurrentiebeding niet langer geldig na wijziging arbeidsovereenkomst

13/06/2024

Een concurrentiebeding voor een werknemer moet schriftelijk worden vastgelegd om rechtsgeldig te zijn. Volgens...

Lees meer

Autobelastingen

Prejudiciële vragen over karakter naheffingsaanslag parkeerbelasting

21/12/2023

De parkeerbelasting is een objectieve belasting. Dat betekent dat bij de heffing geen ruimte...

Lees meer

Belastingplan

Uitvoeringstoetsen amendementen op Belastingplan 2024

16/05/2024

De staatssecretaris van Financiën heeft de uitvoeringstoetsen bij de amendementen op het Belastingplan 2024...

Lees meer

Civiel recht

Wijziging civiel bewijsrecht

28/03/2024

Het bewijsrecht omvat de regels voor het moment en de manier waarop partijen in...

Lees meer

Civiel recht,Civiel recht

Wettelijke rente omhoog naar 4% in 2023

22/12/2022

De wettelijke rente gaat per 1 januari 2023 van 2 naar 4%. De laatste...

Lees meer

Corona update

Vaststellingsloket NOW-5 open tot en met 2 juni 2023

08/12/2022

De periode waarin het mogelijk is om vaststelling van de loonkostensubsidie NOW-5 aan te...

Lees meer

Dividendbelasting

Oordeel kabinet over wetsvoorstel voorwaardelijke eindafrekening bij grensoverschrijdende zetelverplaatsing

21/07/2022

Bij de Tweede Kamer is een initiatiefwetsvoorstel van GroenLinks aanhangig. Het wetsvoorstel regelt de...

Lees meer

Douane en Accijnzen

Koolstofcorrectie aan buitengrens EU

22/02/2024

Op 1 oktober 2023 is het Carbon Border Adjustment Mechanism (CBAM) in werking getreden....

Lees meer

Eindejaarsactualiteiten

Vrije ruimte in 2023 hoger dan in 2024

09/11/2023

Vrije ruimte Uitgangspunt van de werkkostenregeling is dat alle vergoedingen en verstrekkingen aan werknemers loon...

Lees meer

Europese regelgeving

Vervallen voorwaarden internationale waardeoverdracht pensioen

08/02/2024

Het Hof van Justitie EU heeft op 16 november 2023 twee arresten gewezen over...

Lees meer

Formeel recht

Verstrekking op de zaak betrekking hebbend stuk via link naar website

06/06/2024

De Gemeentewet biedt gemeenten de mogelijkheid om rechten te heffen voor door of vanwege...

Lees meer

Inkomstenbelasting

Rente over bijgeschreven rente eigenwoningschuld is niet aftrekbaar

13/06/2024

De betaalde rente en kosten van de eigenwoningschuld zijn aftrekbaar. Ook rente, die niet...

Lees meer

Internationaal

Fiscale migratie: waar is thuis?

11/04/2024

Een belastingplichtige emigreerde in 2015 naar Duitsland, althans dat meent hij. De inspecteur stelt...

Lees meer

Invordering

Bestuurders aansprakelijk voor belastingfraude

22/02/2024

De bestuurders van enkele bv’s zijn door de Belastingdienst persoonlijk aansprakelijk gesteld wegens het...

Lees meer

Kantoornieuws

Lever op tijd je gegevens aan

04/07/2022

De vakantieperiode staat weer voor de deur. Dat betekent dat er wellicht nog...

Lees meer

Loonbelasting

Gratis gezonde lunchmaaltijden?

06/06/2024

Een werkgever heeft in de jaren 2017 en 2018 vanuit de bedrijfskantine gratis gezonde...

Lees meer

Omzetbelasting

Vrijstelling van btw bij doorbelasting aansprakelijkheidsverzekering

13/06/2024

Een ziekenhuis berekent een deel van de aansprakelijkheidsverzekering door aan medisch specialisten. De inspecteur...

Lees meer

Ondernemingsrecht

Handhaving UBO-register voorlopig op risicobasis

21/04/2022

De Tweede Kamer heeft de regering in een motie gevraagd om in afwachting van...

Lees meer

Ondernemingswinst

Herinvesteringsreserve voor afsluitvergoeding niet mogelijk

11/04/2024

De boekwinst, die een ondernemer behaalt bij de vervreemding van een bedrijfsmiddel, is belast....

Lees meer

Onroerende zaken

Coronacrisis geen aanleiding voor verlegging waardepeildatum winkelpand

11/08/2022

De waarde van onroerende zaken in Nederland wordt jaarlijks vastgesteld. Als peildatum voor de...

Lees meer

Overdrachtsbelasting

Fiscale risico’s bij schuiven met panden: wat u moet weten

18/04/2024

In de complexe wereld van belastingen en onroerend goed kan het schuiven met panden...

Lees meer

Overige heffingen

Naheffing parkeerbelasting terecht opgelegd?

28/03/2024

Een gebeurtenis in Almere werpt licht op een interessante fiscale kwestie omtrent parkeerbelasting en...

Lees meer

Prive

Vermogen overhevelen naar de (klein)kinderen?

24/10/2023

Bij uw overlijden gaat uw vermogen naar uw erfgenamen. De erfgenamen moeten over hun...

Lees meer

Schenken en erven

Verlaging schenkingsvrijstelling eigen woning mogelijk per 2023

03/03/2022

In een brief aan de Tweede Kamer heeft de staatssecretaris van FinanciËn gezegd dat...

Lees meer

Sociale verzekeringen

Tussentijds beëindigen arbeidsovereenkomst voor bepaalde tijd

16/05/2024

Een arbeidsovereenkomst voor bepaalde tijd kan alleen tussentijds worden opgezegd als dat recht schriftelijk...

Lees meer

Subsidies

Openstelling Subsidiemodule Agrarische Bedrijfsadvisering en Educatie

23/05/2024

In 2023 is de Subsidiemodule Agrarische Bedrijfsadvisering en Educatie (SABE) voor het eerst opengesteld....

Lees meer

Successiewet

Geen fictieve verkrijging op grond van verrekenbeding

13/06/2024

De Successiewet kent een aantal fictieve erfrechtelijke verkrijgingen. Een van deze verkrijgingen betreft hetgeen...

Lees meer

Toeslagen

Ontwerpbesluit met uurprijzen kinderopvang 2025

08/05/2024

De minister van SZW heeft een ontwerpbesluit met aanpassingen in de kinderopvangtoeslag voor internetconsultatie...

Lees meer

Varia

Giften

24/10/2023

Voor de aftrek van giften aan het algemeen nut beogende instellingen en aan steunstichtingen...

Lees meer

Vennootschapsbelasting

Overgenomen vorderingen waren geen schijnleningen

08/02/2024

Voor het antwoord op de vraag of een geldverstrekking fiscaal als een geldlening of...

Lees meer

Kunnen wij je helpen?

Kom gerust eens langs op ons kantoor of maak een afspraak voor een vrijblijvende kennismaking.

© Copyright 2024 - A+B Adviesgroep

Webdesign: Reclamestal