Geen terugwerkende kracht maatschapsovereenkomst


31/03/2022

De staatssecretaris van Financiën heeft in een besluit onder voorwaarden goedgekeurd dat aan een overeenkomst tot oprichting van een personenvennootschap een terugwerkende kracht van maximaal negen maanden, maar niet verder dan tot 1 januari van het jaar waarin de overeenkomst tot stand is gekomen, wordt toegekend. Ook voor de toepassing van de ondernemingsfaciliteiten wordt dan rekening gehouden met de terugwerkende kracht. De terugwerkende kracht mag echter niet gericht zijn op het behalen van een incidenteel fiscaal voordeel.

Volgens vaste jurisprudentie is van een incidenteel fiscaal voordeel slechts sprake als een regimeovergang leidt tot afstel van belasting of als een regimewijziging zelf slechts incidenteel is en daardoor incidenteel fiscaal voordeel ontstaat. Van een incidenteel fiscaal voordeel is slechts sprake als bij de inbreng vaststaat dat de fiscale gevolgen ervan slechts voor één boekjaar gelden. Niet in geschil is dat dit fiscaal voordeel ook kan zien op andere belastingen dan de inkomstenbelasting, zoals de erfbelasting.

Volgens de rechtbank Gelderland was de toetreding tot een maatschap met terugwerkende kracht gericht op het behalen van een incidenteel fiscaal voordeel. Kort voor zijn overlijden trad een voormalige ondernemer toe tot een maatschap, die was aangegaan tussen zijn erfgenaam en diens echtgenote. De toetreding tot de maatschap was bedoeld om de erfgenaam de bedrijfsopvolgingsfaciliteit in de erfbelasting toe te kunnen laten passen op het vermogen van de erflater. Dat bestond uit een vordering die de erflater had op de maatschap en de onroerende zaken die aan de maatschap werden verpacht. Dit vermogen behoorde tot de rendementsgrondslag van box 3. De in de overeenkomst opgenomen terugwerkende kracht moest de box-3-heffing bij de erflater in het jaar van toetreding voorkomen. In zijn aangifte was uitgegaan van de terugwerkende kracht. De Belastingdienst volgde aanvankelijk de ingediende aangifte, maar legde een navorderingsaanslag op ter correctie van de belasting in box 3 nadat de erfgenaam een verzoek om doorschuiving van het ondernemingsvermogen van de erflater had gedaan.

De rechtbank was van oordeel dat het aangaan van de maatschap met terugwerkende kracht vooral was gericht op het behalen van een incidenteel fiscaal voordeel, bestaande uit de bedrijfsopvolgingsfaciliteit in de erfbelasting. Ook het voorkomen van de belastingheffing in box 3 in 2016 bij de erflater was een incidenteel fiscaal voordeel, aangezien dit voordeel van de terugwerkende kracht slechts voor één boekjaar kon gelden. Volgens de rechtbank heeft de Belastingdienst de navorderingsaanslag terecht opgelegd.

Bron:Rechtbank Gelderland| jurisprudentie| ECLINLRBGEL2022265, AWB 21/1538| 23-01-2022

Categorieën

Agro

Aangepaste emissiefactoren bij aanpak piekbelasting en Lbv

02/11/2023

Naar aanleiding van recent onderzoek over de werking van emissiearme stalsystemen heeft de minister...

Lees meer

Algemeen

Kamervragen fiscale gevolgen EU-richtlijn DAC 7

22/02/2024

Op grond van de Europese richtlijn DAC 7 moeten online platforms de persoonsgegevens van...

Lees meer

Arbeidsrecht

Toepassing ketenregeling arbeidsovereenkomsten bepaalde tijd na afloop bbl-overeenkomst

22/02/2024

De ketenregeling van het Burgerlijk Wetboek bepaalt wanneer elkaar opvolgende arbeidsovereenkomsten voor bepaalde tijd...

Lees meer

Autobelastingen

Prejudiciële vragen over karakter naheffingsaanslag parkeerbelasting

21/12/2023

De parkeerbelasting is een objectieve belasting. Dat betekent dat bij de heffing geen ruimte...

Lees meer

Belastingplan

Belastingplan 2024 grotendeels aangenomen

21/12/2023

De Eerste Kamer heeft ingestemd met het merendeel van de wetsvoorstellen, die samen het...

Lees meer

Civiel recht

Wetsvoorstel verkorten betaaltermijnen aangenomen

24/03/2022

De Tweede Kamer heeft het wetsvoorstel, waarmee de maximale wettelijke betaaltermijn van het grootbedrijf...

Lees meer

Civiel recht,Civiel recht

Wettelijke rente omhoog naar 4% in 2023

22/12/2022

De wettelijke rente gaat per 1 januari 2023 van 2 naar 4%. De laatste...

Lees meer

Corona update

Vaststellingsloket NOW-5 open tot en met 2 juni 2023

08/12/2022

De periode waarin het mogelijk is om vaststelling van de loonkostensubsidie NOW-5 aan te...

Lees meer

Dividendbelasting

Oordeel kabinet over wetsvoorstel voorwaardelijke eindafrekening bij grensoverschrijdende zetelverplaatsing

21/07/2022

Bij de Tweede Kamer is een initiatiefwetsvoorstel van GroenLinks aanhangig. Het wetsvoorstel regelt de...

Lees meer

Douane en Accijnzen

Koolstofcorrectie aan buitengrens EU

22/02/2024

Op 1 oktober 2023 is het Carbon Border Adjustment Mechanism (CBAM) in werking getreden....

Lees meer

Eindejaarsactualiteiten

Vrije ruimte in 2023 hoger dan in 2024

09/11/2023

Vrije ruimte Uitgangspunt van de werkkostenregeling is dat alle vergoedingen en verstrekkingen aan werknemers loon...

Lees meer

Europese regelgeving

Vervallen voorwaarden internationale waardeoverdracht pensioen

08/02/2024

Het Hof van Justitie EU heeft op 16 november 2023 twee arresten gewezen over...

Lees meer

Formeel recht

Belang van volmacht in (hoger) beroep: een juridische les

22/02/2024

De heffingsambtenaar van de Belastingsamenwerking Gouwe-Rijnland legt een voorlopige aanslag zuiveringsheffing bedrijfsruimten op. De...

Lees meer

Inkomstenbelasting

Grond opknippen in postzegelperceeltjes

22/02/2024

Een belastingplichtige heeft in privé percelen bosgrond gekocht, die hij opknipte de percelen in...

Lees meer

Internationaal

Beantwoording vragen over fiscale ontwikkelingen grenswerkers

22/02/2024

De staatssecretaris van Financiën heeft vragen beantwoord die door de vaste commissie voor Sociale...

Lees meer

Invordering

Bestuurders aansprakelijk voor belastingfraude

22/02/2024

De bestuurders van enkele bv’s zijn door de Belastingdienst persoonlijk aansprakelijk gesteld wegens het...

Lees meer

Kantoornieuws

Lever op tijd je gegevens aan

04/07/2022

De vakantieperiode staat weer voor de deur. Dat betekent dat er wellicht nog...

Lees meer

Loonbelasting

Tijdelijke baan verhindert toepassing 30%-regeling

15/02/2024

Een van de voorwaarden voor toepassing van de 30%-regeling is dat de werknemer uit...

Lees meer

Omzetbelasting

Uitzondering op vrijgestelde verhuur voor vakantievilla

01/02/2024

De verhuur van onroerende zaken is vrijgesteld van omzetbelasting. Er geldt een uitzondering op...

Lees meer

Ondernemingsrecht

Handhaving UBO-register voorlopig op risicobasis

21/04/2022

De Tweede Kamer heeft de regering in een motie gevraagd om in afwachting van...

Lees meer

Ondernemingswinst

Energielijst 2024 vastgesteld

04/01/2024

De minister van EZK heeft de Energielijst 2024 vastgesteld. Deze lijst bevat de bedrijfsmiddelen,...

Lees meer

Onroerende zaken

Coronacrisis geen aanleiding voor verlegging waardepeildatum winkelpand

11/08/2022

De waarde van onroerende zaken in Nederland wordt jaarlijks vastgesteld. Als peildatum voor de...

Lees meer

Overdrachtsbelasting

Startersvrijstelling overdrachtsbelasting levert geen leeftijdsdiscriminatie op

01/02/2024

Bij de verkrijging van in Nederland gelegen onroerende zaken is in beginsel overdrachtsbelasting verschuldigd....

Lees meer

Overige heffingen

Salderingsregeling zelfopgewekte stroom blijft

22/02/2024

De Eerste Kamer heeft het wetsvoorstel, waarmee de salderingsregeling voor kleinverbruikers van elektriciteit wordt...

Lees meer

Prive

Vermogen overhevelen naar de (klein)kinderen?

24/10/2023

Bij uw overlijden gaat uw vermogen naar uw erfgenamen. De erfgenamen moeten over hun...

Lees meer

Schenken en erven

Verlaging schenkingsvrijstelling eigen woning mogelijk per 2023

03/03/2022

In een brief aan de Tweede Kamer heeft de staatssecretaris van FinanciËn gezegd dat...

Lees meer

Sociale verzekeringen

Per 1 januari 2024 geldende bedragen in de SZW-regelgeving

14/12/2023

De ministers van SZW en voor Armoedebeleid, Participatie en Pensioenen hebben een eerste mededeling...

Lees meer

Subsidies

Verlenging en openstelling EZK- en LNV-subsidies

11/01/2024

De minister van EZK heeft de Regeling nationale EZK- en LNV-subsidies en de Regeling...

Lees meer

Successiewet

Legaat is geen schenking

11/01/2024

Een legaat in een testament is geen schenking, maar een verkrijging krachtens erfrecht. Dat...

Lees meer

Toeslagen

Extra verhoging maximum uurprijzen kinderopvangtoeslag

30/11/2023

De minister van SZW heeft in een brief aan de Tweede Kamer de extra...

Lees meer

Varia

Giften

24/10/2023

Voor de aftrek van giften aan het algemeen nut beogende instellingen en aan steunstichtingen...

Lees meer

Vennootschapsbelasting

Overgenomen vorderingen waren geen schijnleningen

08/02/2024

Voor het antwoord op de vraag of een geldverstrekking fiscaal als een geldlening of...

Lees meer

Kunnen wij je helpen?

Kom gerust eens langs op ons kantoor of maak een afspraak voor een vrijblijvende kennismaking.

© Copyright 2024 - A+B Adviesgroep

Webdesign: Reclamestal