contact

Door ontbreken aanmerkelijk belang geen terbeschikkingstelling van vermogen


13/10/2022

Tot het inkomen in box 1 van de inkomstenbelasting behoort het resultaat uit een of meer werkzaamheden. Onder werkzaamheid wordt mede verstaan het rendabel maken van vermogensbestanddelen door deze ter beschikking te stellen aan een vennootschap waarin de belastingplichtige een aanmerkelijk belang heeft. Een belastingplichtige heeft een aanmerkelijk belang als hij, alleen of met zijn partner, voor ten minste 5% van het geplaatste kapitaal aandeelhouder is of het recht heeft om een dergelijk belang te verwerven.

Niet alleen de (juridische) eigenaar van aandelen wordt als aandeelhouder aangemerkt, maar ook de persoon, die op grond van een koopovereenkomst het recht op levering van aandelen heeft verkregen en de verplichting heeft de afgesproken koopsom te betalen. Deze persoon heeft daarmee het economische belang bij de betreffende aandelen verkregen.

Een belastingplichtige verwerkte een negatief resultaat uit overige werkzaamheden in zijn aangifte. Dat resultaat bestond uit de afwaardering van een vordering op een bv. De belastingplichtige diende aannemelijk te maken dat hij een aanmerkelijk belang in deze bv had.

Hof Arnhem-Leeuwarden vond aannemelijk dat de belastingplichtige het voornemen had om via zijn nv te participeren in de onderneming van de bv. In verband daarmee heeft de nv de koopsom eerst als geldlening ter beschikking gesteld. De participatie zou plaatsvinden na het fiscaal geruisloos afsplitsen van de onderneming van de bv in een nieuwe vennootschap. De bv zou daarna 50% van de aandelen aan de nv overdragen. Wanneer de Belastingdienst geen goedkeuring voor de geruisloze afsplitsing zou verlenen, zou de nv 50% van de aandelen in de bv overnemen. 

Het hof legt de gemaakte afspraken zo uit, dat de nv 50% van de aandelen in de nieuw op te richten vennootschap heeft gekocht onder de ontbindende voorwaarde, en 50% van de aandelen in de bv onder de opschortende voorwaarde dat de Belastingdienst geen goedkeuring geeft voor een fiscaal geruisloze afsplitsing van de onderneming van de bv.

Omdat de Belastingdienst de goedkeuring heeft verleend, is de overeengekomen voorwaarde niet in vervulling gegaan. Dit betekent dat de nv recht heeft op de levering van 50% van de aandelen in de nieuw op te richten, maar nooit opgerichte, vennootschap. De belastingplichtige heeft geen aanmerkelijk belang in deze vennootschap gehad. Evenmin heeft hij een aanmerkelijk belang in de bv gehad. Door het niet in vervulling gaan van de opschortende voorwaarde heeft de nv nooit een afdwingbaar recht tot levering van 50% van de aandelen in de bv gehad. Door het ontbreken van een aanmerkelijk belang kan de belastingplichtige de afwaardering van de lening niet ten laste van het belastbare inkomen brengen.

Bron:Gerechtshof Arnhem-Leeuwarden| jurisprudentie| ECLINLGHARL20228132, 21/01551| 19-09-2022

Categorieën

Agro

Nieuwe pachtnormen per 1 juli 2024

27/06/2024

Jaarlijks worden per 1 juli de hoogst toelaatbare pachtprijzen voor akkerbouw- en grasland, tuinland,...

Lees meer

Algemeen

Digitaal bezwaar maken nu mogelijk voor fiscaal dienstverleners

10/04/2025

Sinds 8 april 2025 is het mogelijk om met administratiesoftware digitaal bezwaar in te...

Lees meer

Arbeidsrecht

Kan een werknemer van zijn arbeidsovereenkomst af voordat hij is gestart?

03/07/2025

Een onderneming heeft een openstaande vacature voor de functie van inkoper. Om een geschikte...

Lees meer

Autobelastingen

Twee keer mrb ondanks afwisselend gebruik

28/05/2025

Een man heeft twee auto’s. Auto A gebruikt hij met name in de zomer...

Lees meer

Belastingplan

Pakket Belastingplan 2025 aangenomen

19/12/2024

De Eerste Kamer heeft het pakket Belastingplan 2025 aangenomen. Over het eigenlijke wetsvoorstel Belastingplan...

Lees meer

Civiel recht

Belastingadviseur niet aansprakelijk voor gemiste bezwaartermijn

15/05/2025

Een coffeeshopeigenaar start een procedure tegen zijn belastingadviseur na problemen met de Belastingdienst. Hij...

Lees meer

Civiel recht,Civiel recht

Wettelijke rente omhoog naar 4% in 2023

22/12/2022

De wettelijke rente gaat per 1 januari 2023 van 2 naar 4%. De laatste...

Lees meer

Corona update

Vaststellingsloket NOW-5 open tot en met 2 juni 2023

08/12/2022

De periode waarin het mogelijk is om vaststelling van de loonkostensubsidie NOW-5 aan te...

Lees meer

Dividendbelasting

Oordeel kabinet over wetsvoorstel voorwaardelijke eindafrekening bij grensoverschrijdende zetelverplaatsing

21/07/2022

Bij de Tweede Kamer is een initiatiefwetsvoorstel van GroenLinks aanhangig. Het wetsvoorstel regelt de...

Lees meer

Douane en Accijnzen

Koolstofcorrectie aan buitengrens EU

22/02/2024

Op 1 oktober 2023 is het Carbon Border Adjustment Mechanism (CBAM) in werking getreden....

Lees meer

Eindejaarsactualiteiten

Einde handhavingsmoratorium arbeidsrelaties

14/11/2024

In 2016 is de Wet Deregulering Beoordeling Arbeidsrelaties (DBA) ingevoerd. Met deze wet zijn...

Lees meer

Europese regelgeving

Vervallen voorwaarden internationale waardeoverdracht pensioen

08/02/2024

Het Hof van Justitie EU heeft op 16 november 2023 twee arresten gewezen over...

Lees meer

Formeel recht

Rechtbank past toekomstige wetgeving toe bij berekening belastingrente

10/07/2025

De algemene heffingskorting kan een fiscale fuik worden voor fiscale partners. Een vrouw krijgt...

Lees meer

Inkomstenbelasting

Geen bezwaar, geen rechtsherstel

10/07/2025

Een man ontvangt een aanslag inkomstenbelasting voor het jaar 2019 en maakt hier tijdig...

Lees meer

Internationaal

Emigrant wint kwijtschelding van conserverende aanslag

26/06/2025

Een Nederlandse ondernemer emigreert in 2012 naar Zwitserland en krijgt een conserverende aanslag van...

Lees meer

Invordering

Aanmaningskosten terecht, ondanks beroep op verjaring

26/06/2025

In 2016 ontvangt een ondernemer een naheffingsaanslag accijns van € 279.058. Zes jaar later,...

Lees meer

Kantoornieuws

Even voorstellen: Erik Masteling

24/06/2025

Op 2 juni is onze nieuwe collega Erik Masteling gestart, die zich hieronder voorstelt....

Lees meer

Loonbelasting

Bestuurder voetbalclub vrijgepleit van vergrijpboete bij spelerstransfer

03/07/2025

De Belastingdienst legt een vergrijpboete van € 440.000 op aan de ex-bestuurder van een...

Lees meer

Omzetbelasting

Geen fiscale eenheid bij enkel houden van certificaten

03/07/2025

Een in april 2018 opgerichte bv houdt certificaten van aandelen in een andere bv....

Lees meer

Ondernemingsrecht

Modernisering van geschillenregeling en enquêteprocedure voor aandeelhouders

09/01/2025

Aandeelhouders hebben soms geschillen over de gang van zaken binnen een vennootschap. Het recht...

Lees meer

Ondernemingswinst

Afwaardering van niet bestaande vordering niet geaccepteerd

28/05/2025

Een zorgcoördinatiebedrijf claimt in haar aangifte vennootschapsbelasting 2017 een bijzondere waardevermindering van € 300.000...

Lees meer

Onroerende zaken

Coronacrisis geen aanleiding voor verlegging waardepeildatum winkelpand

11/08/2022

De waarde van onroerende zaken in Nederland wordt jaarlijks vastgesteld. Als peildatum voor de...

Lees meer

Overdrachtsbelasting

Laag tarief bij tijdelijk gebruik van meer dan zes maanden

26/06/2025

De staatssecretaris van Financiën heeft het beroep in cassatie ingetrokken tegen de uitspraak van...

Lees meer

Overige heffingen

Gevolgen leegstand voor gemeentelijke heffingen

15/05/2025

Een notaris gaat in 2018 met pensioen. Het kantoorpand wordt sindsdien niet meer gebruikt...

Lees meer

Personeel

Loonkostenvoordelen

15/10/2024

Het lage-inkomensvoordeel (LIV) vervalt per 1 januari 2025. Het loonkostenvoordeel (LKV) voor oudere werknemers...

Lees meer

Prive

Vermogen overhevelen naar de (klein)kinderen?

24/10/2023

Bij uw overlijden gaat uw vermogen naar uw erfgenamen. De erfgenamen moeten over hun...

Lees meer

Schenken en erven

Verlaging schenkingsvrijstelling eigen woning mogelijk per 2023

03/03/2022

In een brief aan de Tweede Kamer heeft de staatssecretaris van FinanciËn gezegd dat...

Lees meer

Sociale verzekeringen

Inspecteur moet onduidelijk aangiftebiljet beter vormgeven

10/07/2025

Dubbelzinnige aangifterubrieken leiden tot schrappen van belastingrente. Het hof oordeelt dat belastingplichtigen niet de...

Lees meer

Subsidies

ISDE-regeling opent weer op 2 januari 2025

19/12/2024

Vanaf 2 januari 2025 kunnen woningeigenaren weer subsidie aanvragen voor de verduurzaming van hun...

Lees meer

Successiewet

Foutieve omschrijving maakt aanslag erfbelasting niet nietig

05/06/2025

Een vrouw ontvangt een aanslag erfbelasting naar aanleiding van haar legitieme portie na het...

Lees meer

Toeslagen

Vermogensgrens zorgtoeslag 2025

24/10/2024

De minister van VWS heeft de bedragen van de vermogenstoets voor de zorgtoeslag voor...

Lees meer

Varia

Giften

24/10/2023

Voor de aftrek van giften aan het algemeen nut beogende instellingen en aan steunstichtingen...

Lees meer

Vennootschapsbelasting

Foutenleer redt vennootschap bij afwaardering lening aan dochtervennootschap

10/07/2025

De fiscale foutenleer blijkt opnieuw een krachtig reddingsmiddel bij een zakelijke misstap. Een moedervennootschap...

Lees meer

Kunnen wij je helpen?

Kom gerust eens langs op ons kantoor of maak een afspraak voor een vrijblijvende kennismaking.

© Copyright 2025 - A+B Adviesgroep

Webdesign: Reclamestal